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什么样的发票不能入账?

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 以下的发票入账后,年度汇算清缴需要调增:招待费、福利费、广告费、员工培训费、工会经费、营业外支出、车保险、车船税、会议费、捐赠费。(调增金额在年度汇算清缴时加到利润中计算企业所得税)

1、招待费(餐费、北京地区住宿费、公园门票、礼品等)
税前扣除金额是收入的5‰或实际发生额的60%属低原则
例:本年度收入10000元,实际招待费发生额为60元,则 10000*0.5%=50,实际发生额的60%是60*60%=36,实际可税前扣除的是36元,超额入账部分60-36=24是调增纳税的
 
2、员工手机话费、福利费
发票抬头是个人的要列入工资总额中,超出起征点3500的,要纳个人所得税
例:本月工资3750,本月报销话费1500
        3750+1500=5250-3500=1750*10%-105=70(个税)
3、广告费  

税前扣除金额是收入的15%
例:本年收入10000,广告费的实际发生额是5000,可税前扣除的是10000*15%=1500, 5000-1500=3500是要调增纳税的
 4、员工培训费 

税前扣除金额是工资的2.5%

例:本年度的工资总额是42000,实际发生额是3600,可税前扣除的是42000*2.5%=1050,3600-1050=2550是要调增纳税的
 5、工会经费  

 税前扣除金额是工资的2%
例:本年度的工资总额是42000,实际发生额是1000,可税前扣除的是42000*2%=840,1000-840=160是要调增纳税的
7、营业外支出  
不可税前扣除,全额调增 (如罚款、跟营业无关的其他支出)

8、车保险,车船税
公司名下无车的,计入帐内的车船税,保险,全额不可税前列支,全额调增,与车相关的其他费用需要有跟公司签订的车辆租用协议方可入账,如:加油费、过路费、停车费
 
9、会议费
需要有会议记录做附件留存,如果没有,不可税前扣除,全额调增
 
10、捐赠费
税前扣除标准是利润的12%
例:利润是80000,实际捐赠额是20000,税前扣除的80000*12%=9600,20000-9600=10400,是要调增纳税的
具备2个条件(通过公益性的社会团体或县级以上的人民政府,用于公益事业,取得发票)如果是:基金会,慈善组织,需向财政、税务、民政提交申请

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